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发表于 2026-7-6 16:42:38
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120wu永强
所开具发票均经过防伪税控系统审核通过。吕大鹏没有参与钟喜成虚开发票的任何环节或提供任何协助，其仅是介绍陈济华给钟喜成，偶尔传递信息。二、吕大鹏作为国家工作人员，明知钟喜成有具体请托事项而收受其财物，并作出承诺，符合受贿罪的构成要件。其实际收受的34万元不是好处费不是提成而是受贿款。三、一审判决量刑过重。一审判决认定虚开的税款数额和国家税款损失较前一判决数额减少一半以上，吕大鹏家属积极退缴赃款7.1万元，但均未在量刑时予以体现。综上，请求二审法院依法予以改判。
上诉人（原审被告人）蔡克天的上诉理由及辩护人的辩护意见认为：一、一审判决认定蔡克天伙同钟喜成、吕大鹏利用洋浦宏展公司和洋浦金钻公司虚开增值税专用发票的事实不清、证据不足，适用法律错误。1．钟喜成、吕大鹏、蔡克天、陈济华的供述证实蔡克天介绍钟喜成与吕大鹏认识，目的是让吕大鹏帮助钟喜成在洋浦成立公司，其对钟喜成虚开黄金类增值税专用发票的犯罪目的不知情，对于钟喜成、吕大鹏、陈济华之间关于按开票金额的0.1％比例分成的合意亦不知情。2．蔡克天客观上不存在为他人虚开、为自己虚开及让他人为自己虚开的犯罪行为，主观上没有与钟喜成达成虚开增值税专用发票的犯罪合意。二、一审判决量刑过重。1．一审判决没有认定蔡克天成立自首错误。蔡克天于2015年12月1日被传唤到案，属自动投案，到案后对其与钟喜成、吕大鹏的经济往来情况、介绍认识情况均作了如实供述。2．本案发回重审后，应当根据新修订后的刑事诉讼法审理并适用认罪认罚相关规定。3．蔡克天系从犯，且具有主动退赃的量刑情节。综上，请求二审法院依法对蔡克天从轻、减轻处罚。
上诉人（原审被告人）伍英南的上诉理由及辩护人的辩护意见认为：一、伍英南没有虚开增值税专用发票的犯罪动机和目的。其作为海口金旭宸财务服务公司的负责人，与钟喜成签订了口头的民事委托代理合同，仅是财务代理中介。钟喜成、钟永强注册公司并提供材料，海口金旭宸财务服务公司再去开票，从中收取代理费，该公司也为市面上其他公司做财务代理，按照行情领取报酬。对于钟喜成、钟永强虚开增值税发票并不知情，无从得知是否有真实的货物交易，亦从未就此进行过合谋。其只是按照钟喜成、钟永强的要求做事，不对所提供材料进行实质审查。二、一审判决量刑过重。综上，请求二审对其从轻处罚。
上诉人钟永强为口头上诉，二审期间其向本院提出撤回上诉，本院经审查决定准许其撤回上诉。
二审查明的事实与一审认定的事实一致。一审判决列举了认定本案事实的证据，且均已在一审庭审时当庭出示并经质证。本院经依法全面审查，对一审判决认定的事实和证据予以确认。
针对各上诉人的上诉理由及辩护人的辩护意见，本院结合本案的事实、证据综合评判如下：
关于上诉人钟喜成、赵松溪及其辩护人对犯罪金额所提意见
经查，一审判决依据在卷的税务处理决定书、税务处罚决定书、抵扣明细表、银行开户资料及流水交易明细等书证并结合证人证言、被告人供述等，综合认定各被告人虚开增值税专用发票的共同犯罪行为实际造成国家税款的损失，以及各被告人参与虚开增值税专用发票的金额并无不当。19家工具公司并无实际经营，是钟喜成等人用以实现虚开增值税专用发票，骗取抵扣国家税款的犯罪目的而成立，19家工具公司与受票公司之间没有真实的货物购销，没有证据证实上述公司追缴、补缴、退赔的税款，19家工具公司在运营中向税务机关缴纳的税负等费用，属于犯罪成本，不应在犯罪数额中扣除。根据潘某所述赵松溪帮钟喜成注册成立元乐公司、三晶公司的证言；唐宝燕、林冠标所述高陆公司的老板是钟喜成和赵松溪的证言；赵松溪称其在海南找中介公司代理注册了同格公司、文同公司等并找到伍英南为同格公司、文同公司等开票、做账、报税、抵扣税款。元乐公司、三晶公司由陈某、黄某做账。其负责接收进项票，交给财务人员认证并申领增值税专用发票，钟喜成将受票公司的开票信息通过其发给财务人员，有时钟喜成直接将信息发给黄某、陈某等人的供述；伍英南称其将网银U盾交给赵松溪，按赵松溪要求邮寄公司开票资料含高陆公司的供述；以及钟喜成的供述。上述证据能够相互印证，共同证实赵松溪受钟喜成指使，实施了元乐公司、三晶公司、同格公司、文同公司、高陆公司5家公司虚开增值税专用发票在注册公司、寻找会计人员、联络、邮寄等不同环节的犯罪行为。赵松溪在一审当庭推翻这部分事实的有罪供述，但不能合理说明翻供原因，并与其他在案证据矛盾，其是否与某个财务人员当面对接仅表明其在某一环节、某一事实的参与程度，而陈某、黄某的证言无法直接得出赵松溪没有参与犯罪的结论，且与上述证据相悖。综上，该上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于上诉人吕大鹏、蔡克天、陈济华、伍英南及其辩护人提出主观上不明知，不构成虚开增值税专用发票罪的问题
虚开增值税专用发票罪的危害，实质在于通过虚开行为骗取抵扣税款，要求行为人具有骗取抵扣税款的目的及故意。经查，吕大鹏、蔡克天作为税务机关工作人员，对于虚开增值税专用发票这类危害税收征管犯罪应当有相当程度地认识与了解，其本应严格履行岗位职责，保证国家税收政策的平稳安全运行，在预防、打击涉税犯罪方面发挥自身的作用。而本案中，根据钟喜成、吕大鹏、蔡克天、陈济华的供述及在案的书证等可知，蔡克天介绍吕大鹏给钟喜成认识，目的在于帮助钟喜成在洋浦注册、代办公司并进行对外开增值税专用发票、抵税等业务。钟喜成与吕大鹏约定按对外开具增值税专用发票金额的0.1％作为好处费，吕大鹏后找到陈济华代办注册黄金、珠宝类开票公司及进行开票、抵扣税款等业务。吕大鹏、蔡克天、陈济华实际也分得了所收取费用。吕大鹏在供述中明确称其从未见过两家公司开展过业务，没有见过真实交易过程和黄金货物加工场所、经营场所，洋浦宏展公司、洋浦金钻公司是空壳公司。陈济华供述称其通过伪造注册资料成立洋浦宏展公司、洋浦金钻公司，负责开票、制作虚假出库单等，其明知两家公司为空壳公司，没有员工、没有真实办公地点，成立公司的目的就是对外虚开增值税专用发票。蔡克天还供述称在两家公司成立后仅半年申领的增值税发票开具金额就达3亿元以上。以上证据共同反映出吕大鹏、蔡克天、陈济华在明知涉案公司为空壳公司，并无真实黄金贸易及业务往来的情况下，仍帮助钟喜成虚开增值税专用发票，骗取国家抵扣税款数额巨大，并从中抽取点数分成，能够证实钟喜成、吕大鹏、蔡克天、陈济华主观上有虚开增值税专用发票并从中谋取不当利益的共同犯罪故意。根据钟喜成、钟永强、赵松溪、伍英南的供述，伍英权、唐宝燕、林冠标等人的证言，及在案的其他书证等证据，足以证实伍英南明知钟喜成、钟永强的涉案公司没有真实黄金交易，其仍积极参与、帮助钟喜成、钟永强操作虚开增值税专用发票的具体事宜。陈济华、伍英南辩称其与钟喜成、钟永强签订了民事委托代理合同，系以合法形式掩盖非法目的，不足以抗辩。综上，钟喜成、吕大鹏、蔡克天、陈济华、伍英南具有骗取国家抵扣税款的主观故意，客观上又实施了代办注册公司、领票、报税等帮助行为，且介绍他人虚开增值税专用发票亦属于本罪犯罪构成要件的客观行为之一。根据主客观相一致原理，上述被告构成虚开增值税专用发票罪。综上，该上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于六名上诉人及其辩护人提出量刑过重的意见
经查，原审判决综合已查明的各被告人参与虚开增值税专用发票的税款数额和国家税款损失，区分各被告人在共同犯罪中的地位、作用，考虑部分被告人积极退缴赃款、如实供述等的悔罪表现等情节，对各上诉人在法定幅度内量刑适当。一审法院对钟喜成是否构成立功向有关单位进行了核实，认为其不构成立功的认定并无不当。钟喜成成立工具公司并指使其他被告人从事虚开增值税专用发票、认证抵扣税款等行为，在共同犯罪中起主要作用，其辩称其是帮助犯与在案的证据、事实不符，且没有证据证实存在其他犯罪团伙对案涉增值税专用发票进行变造的事实。赵松溪在庭审中部分地推翻原在侦查阶段供认的犯罪事实，不应认定其如实供述。陈某、卞某、黄某等人是否被追究刑事责任，均不影响陈济华犯罪的成立及其量刑。综上，该上诉理由及辩护意见不能成立，本院不予采纳。
关于上诉人吕大鹏及其辩护人提出其罪名应为受贿罪的意见，上诉人陈济华及其辩护人提出非法证据排除的意见，以及上诉人蔡克天及其辩护人提出其构成自首的意见。一审判决已根据在案的事实、证据进行了说理、辩驳，本院予以认可，对此不再赘述。
综上，本院认为，原判认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确。审判程序合法。量刑适当。上诉人钟喜成、赵松溪、吕大鹏、蔡克天、陈济华、伍英南的上诉理由及辩护人的辩护意见均不能成立，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款（一）项之规定，裁定如下：
驳回上诉，维持原判。
本裁定为终审裁定。
审判长 孙斯霞
审判员 王晓祯
审判员 吴向东
二〇二一年八月三十日
法官助理 刘倩倩
书记员 杜琪琪
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发表于 2025-11-4 21:19:09